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43.符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
46.对纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
47.对在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。
③增值税优惠政策中的小微企业是指月销售额不足3万元、或季度销售额不足9万元的小规模纳税人,不是小型微利企业的优惠。
编者按:大家知道,自营改增以来,季销售额未满9万元的小微企业免征增值税。但有一个例外:无论小微企业销售不动产季销售额未满9万元,都需缴纳增值税,现与各位老师探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
现行税法规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
根据现行税法的文件精神,增值税小规模纳税人享受小微企业暂免征收增值税优惠政策需要把握以下几点:
1.暂免征收增值税优惠政策有效期间是2016年5月1日起至2020年12月31日止。
3.销售货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
4.销售不动产季销售额不论是否超过9万元都必须缴纳增值税。综上所述,纳税人(1)销售货物,提供加工、修理修配劳务,和(2)销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
销售不动产季销售额无论是否超过9.00万元都必须缴纳增值税。也就是说,小微企业销售不动产必缴增值税。
据笔者了解,有些纳税人在申报税收时,对于应享受增值税税收优惠的“小微企业”与应享受企业所得税税收优惠的“小型微利企业”(在日常工作中,我们也习惯简称“小微企业”)傻傻分不清,导致应该享受税收优惠的而没有享受到。今天,就帮助您好好分清税收优惠中的这两位“小微”吧。
01关于增值税中的“小微企业”
——(国家税务总局公告2016年第23号)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
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